Att driva företag som enskild näringsidkare i Sverige innebär att ständigt hålla sig uppdaterad om förändringar i skatteregler. Med de nya reglerna som träder i kraft 2025 väntar flera viktiga justeringar som kan få betydande konsekvenser för din verksamhet och personliga ekonomi. Här går vi igenom vad du behöver känna till för att navigera förändringarna på bästa sätt.
Bakgrund till förändringarna
Den svenska skattelagstiftningen för enskilda näringsidkare har länge kritiserats för att vara onödigt komplex. Efter flera års utredningar beslutade riksdagen i slutet av 2024 om ett nytt regelverk som träder i kraft vid årsskiftet 2024/2025.
”Målsättningen har varit att förenkla vardagen för landets småföretagare och samtidigt skapa mer rättvisa villkor jämfört med andra företagsformer,” förklarar Eva Lindberg, skattejurist vid Företagarförbundet. ”Särskilt för mikroföretagare med begränsade resurser för administration kommer förändringarna att märkas.”
Reformen är den mest omfattande för enskilda näringsidkare sedan 90-talet och berör över 800 000 företagare i Sverige. Särskilt påverkas tjänsteföretag och näringsidkare med varierande inkomster över året, där de nya reglerna skapar både utmaningar och möjligheter.
För Michael Svensson, snickare i Trollhättan, kommer förändringarna precis i rätt tid: ”Jag har länge tvekat mellan att fortsätta som enskild firma eller bilda aktiebolag. Med de nya reglerna blir skillnaderna mindre, vilket gör att jag nog stannar kvar som enskild näringsidkare ett tag till.”
Förändrade skattesatser och avdragsmöjligheter
En av de mest påtagliga förändringarna gäller egenavgifterna, som justeras från nuvarande nivåer. För näringsidkare under 30 år och över 65 år införs en utökad nedsättning, vilket kan ge betydande skattelättnader för dessa grupper.
Grundavdraget för enskilda näringsidkare har också omformulerats för att bättre harmonisera med jobbskatteavdraget, vilket resulterar i en faktisk skattesänkning för många med inkomster i mellanskiktet (300 000–600 000 kr).
När det gäller periodiseringsfonder och expansionsfonder kommer taket för avsättning till periodiseringsfonder att höjas från 30% till 40% av vinsten, medan expansionsfondsskatten sänks något för att stimulera tillväxt i mindre företag.
Låt oss titta på ett konkret exempel:
Anna, konsult med enskild firma
Resultat före avsättningar: 450 000 kr
Före regeländringen 2025:
- Maximal avsättning till periodiseringsfond: 135 000 kr
- Beskattningsbar inkomst: 315 000 kr
- Total skatt (inkl. egenavgifter): ca 141 750 kr
Efter regeländringen 2025:
- Maximal avsättning till periodiseringsfond: 180 000 kr
- Beskattningsbar inkomst: 270 000 kr
- Total skatt (inkl. justerade egenavgifter): ca 114 750 kr
För Anna innebär detta en skattelättnad på cirka 27 000 kr, vilket motsvarar ungefär 6% av hennes resultat.
På avdragssidan införs nya möjligheter för kompetensutveckling, där kostnader för vidareutbildning inom verksamhetens område blir avdragsgilla till 100%, jämfört med tidigare regler som ofta var mer restriktiva. Samtidigt skärps reglerna för representation, där avdragsmöjligheterna begränsas ytterligare.
Deklarationsförändringar
NE-blanketten, företagarens ständiga följeslagare vid deklarationstider, genomgår flera förändringar för att anpassas till det nya regelverket. Den nya versionen för inkomståret 2025 kommer att finnas tillgänglig från Skatteverket redan i november 2024.
”Vi rekommenderar starkt att näringsidkare bekantar sig med den nya blanketten i god tid,” säger Lisa Karlsson, sektionschef på Skatteverket. ”Även om förändringarna syftar till förenkling, kommer övergångsperioden kräva extra uppmärksamhet.”
Viktiga datum att markera i kalendern:
- 1 november 2024: Nya NE-blanketten publiceras
- 31 januari 2025: Deadline för att deklarera moms för sista kvartalet 2024 (enligt gamla regler)
- 3 maj 2025: Sista dag för inlämning av deklaration för enskilda näringsidkare (preliminärt datum)
Skatteverket lanserar samtidigt en utökad digital vägledning specifikt anpassad för enskilda näringsidkare, med interaktiva beräkningsverktyg och videoinstruktioner som går igenom de nya reglerna steg för steg.
Ett vanligt misstag att undvika är att blanda ihop övergångsreglerna med de permanenta förändringarna. Vissa justeringar gäller bara för inkomståret 2025 för att underlätta övergången, medan andra är permanenta. Se därför till att tydligt särskilja dessa när du planerar din ekonomi.
Skatteplanering under nya förutsättningar
Med de förändrade reglerna behöver många enskilda näringsidkare se över sin strategi för uttag och investeringar. För verksamheter med stabila inkomster kan det bli mer fördelaktigt att sprida uttag jämnare över året, då den progressiva skatteskalan justerats.
”Mitt främsta råd är att verkligen sätta sig in i hur förändringarna påverkar just din specifika situation,” förklarar Johanna Bergkvist, redovisningskonsult. ”Det som var optimalt 2024 är inte nödvändigtvis det 2025.”
För många näringsidkare med inkomster över 600 000 kr kan det bli mer fördelaktigt att överväga ombildning till aktiebolag, då skillnaderna i beskattning blir mer markanta vid högre inkomstnivåer. Samtidigt innebär de förenklade reglerna att fördelen med aktiebolag minskar för många med lägre omsättning.
När det gäller investeringar blir timing allt viktigare. Med de justerade avskrivningsreglerna kan det vara fördelaktigt att genomföra planerade investeringar sent 2024 eller tidigt 2025, beroende på din specifika situation.
För Anders Nilsson, fotograf i Malmö, har förändringarna lett till konkreta beslut: ”Jag har skjutit upp inköpet av ny kamerautrustning till januari 2025, eftersom jag då kan utnyttja de nya, mer generösa avdragsreglerna för arbetsutrustning.”
Din skatteeffektiva framtid
De nya skattereglerna för enskilda näringsidkare 2025 representerar både utmaningar och möjligheter. För majoriteten av Sveriges småföretagare innebär förändringarna förenklingar och potentiella skattelättnader, särskilt för dem med inkomster i mellanskiktet.
Konkreta steg du bör ta redan nu:
- Ta fram och analysera dina resultat från de senaste åren
- Boka tid med din redovisningskonsult för en genomgång
- Överväg timing för planerade investeringar
- Se över din löpande bokföring för anpassning till nya krav
- Utvärdera om din företagsform fortfarande är optimal
Experternas enighet är tydlig – de som agerar proaktivt och anpassar sig tidigt kommer att vinna mest på förändringarna. För verksamheter med komplex ekonomi eller inkomster över 600 000 kr rekommenderas starkt att konsultera en skatterådgivare för personlig rådgivning.
Framtidsspaning visar att ytterligare förändringar kan vara på gång de kommande åren, särskilt kring digitalisering av deklarationsprocessen och anpassning till internationella skatteregler. Håll dig därför uppdaterad via branschorganisationer och Skatteverkets kanaler.
Framtidens företagande handlar allt mer om flexibilitet och förmågan att snabbt anpassa sig till förändrade villkor. Med rätt förberedelser och kunskap om de nya skattereglerna står du väl rustad att navigera din verksamhet in i 2025 och framåt – med bättre kontroll över din ekonomi och mer tid för det du egentligen vill ägna dig åt: att utveckla din verksamhet.
